موسسه خدمات حسابداری و مدیریت ساینا

2021-11-22 08:24:32 ماده ۳۰ از آیین نامه اجرایی ماده ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم ؛

هرگاه مأموران مالیاتی در محاسبه مأخذ، درآمد مشمول مالیات یا مالیات متعلق اشتباه کرده باشند، به شرح زیر اقدام خواهد شد:

۱-درصورتی که قبل از قطعیت ماخذ یا درآمد مشمول مالیات، اصلاح اشتباه محاسبه منجر به افزایش ماخذ، درآمد مشمول مالیات یا مالیات گردد، با رعایت مهلت مرور زمان ماده ۱۵۷ قانون و چنانچه قبل یا بعد از قطعیت ماخذ یا درآمد مشمول مالیات، اصلاح اشتباه محاسبه منجر به کاهش ماخذ، درآمد مشمول مالیات یا مالیات گردد، بدون رعایت مهلت مرور زمان یاده شده گزارش لازم عنوان مسئول حوزه کاری حسابرسی ارائه می‌شود.

• درصورت تایید گزارش فوق توسط مسئول حوزه کاری حسابرسی و طبق دستور وی، در صورت افزایش با رعایت مهلت مرور زمان مالیاتی و در صورت کاهش بدون رعایت مهلت مرور زمان حسب مورد نسبت به اصلاح اشتباه محاسبه و صدور برگ تشخیص یا برگ مطالبه یا برگ قطعی مالیات اصلاحی و ابلاغ آن به مؤدی اقدام می‌شود.

•در اجرای این بند یک نسخه از برگ تشخیص یا برگ مطالبه یا برگ قطعی مالیات اصلاحی می‌بایست جهت رسیدگی به دادستانی انتظامی مالیاتی ارسال تا در صورت احراز تخلف نسبت به تعقیب متخلف یا متخلفین برابر مقررات اقدام شود.

■ ۲-درصورتی که اشتباه ایجاد شده در اوراق قطعی مالیاتی ناشی از اشتباه در محاسبه جرایم یا محاسبه قبوض پرداخت مالیات باشد، گزارش لازم عنوان مسئول حوزه کاری حسابداری مودیان تنظیم می‌شود و چنانچه گزارش فوق یه تائید وی برسد. طبق دستور مسئول حوزه کاری یاد شده نسبت به اصلاح اشتباه محاسبه بدهی مالیاتی و صدور برگ قطعی اصلاحی و ابلاغ آن به مؤدی اقدام خواهد شد.

□اشتباه محاسبه: مصادیق اشتباه محاسبه شامل عدم انتقال صحیح داده‌های کاربرگ‌های حسابرسی به سیستم و اشتباه محاسباتی در کاربرگ‌های تهیه شده در زمان حسابرسی مالیاتی است. به نحوی که تغییر مبانی در تشخیص ماخذ یا درآمد مشمول مالیات یا اعتبار مالیاتی نباشد.

•تبصره- با صدور برگ تشخیص یا مطالبه یا قطعی مالیات اصلاحی، اوراق مالیاتی صادره قبلی در این ارتباط حسب مورد باطل تلقی و حسب قوانین و مقررات مربوط اقدام می‌شود.
@saynafinancial باز کردن / نظر دهید

2021-11-22 08:23:32 اهم جرائم مالیاتی موضوع قانون مالیات های مستقیم
@saynafinancial باز کردن / نظر دهید

2021-11-22 08:07:32 از احکام مالیاتی در سایر قوانین

قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران ( اجراء از ۲/ ۱۰/ ۹۱ )

ماده ۵۶ : صد در صد ( ۱۰۰٪ ) حقوق و فوق العاده شغل و سایر فوق العاده اعم از مستمر و غیر مستمر،

شاهد
جانبازان و
آزادگان و
رزمندگان با حداقل دوازده ماه حضور در جبهه

از پرداخت مالیات معاف می باشند .
@saynafinancial باز کردن / نظر دهید

2021-07-27 09:28:07 قانون مالیات برارزش افزوده مصوب ۲/ ۳/ ۱۴۰۰ ( اجراء از ۱۲/ ۱۰/ ۱۴۰۰ )

فصل هشتم : جریمه ها [ مواد ۳۵ تا ۳۷ ]

ماده ۳۵ - مودیانی که از عضویت در سامانه مودیان امتناع ورزیده­ اند علاوه بر پرداخت جريمه­ های موضوع بند «الف» ماده (۳۶) اين قانون و بند «ب» ماده (۲۲) قانون پايانه ­هاي فروشگاهي و سامانه موديان مكلفند اظهارنامه هر دوره مالياتي خود را حداكثر تا يك ماه پس از پايان هر دوره مالياتي به سازمان تسليم و ماليات و عوارض فروش خود را به حساب سازمان واريز نمایند.

ماده ۳۶- موديان در صورت ارتكاب تخلفات ذيل علاوه بر پرداخت ماليات و عوارض، مشمول جريمه­ هاي به شرح زير مي­باشند:

الف – تا زمان استقرار سامانه موديان «موضوع قانون پايانه ­هاي فروشگاهي وسامانه‌ موديان» عدم تسليم اظهارنامه در هر دوره مالياتي براي كليه موديان و بعد از استقرار سامانه مذکور برای آن دسته از مودیانی که از عضویت در سامانه مودیان امتناع کرده ­اند: ده میلیون (۱۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال یا دو برابر مالیات و عوارض پرداخت نشده تا موعد مقرر درماده (۴) اين قانون، هركدام بيشتر باشد. اين جريمه علاوه بر جريمه مذكور در «ب» ماده (۲۲) قانون پايانه ­هاي فروشگاهي و سامانه موديان است كه مودي به دليل عدم ثبت نام در سامانه موديان بايد بپردازد.

ب- كتمان معامله، بيش اظهاري مالیات و عوارض خرید يا كم اظهاري مالیات و عوارض فروش، ثبت معامله خود به نام غير يا معامله غير به نام خود، استناد به اسناد صوري و هر عمل ديگري كه به كم اظهاري ماليات يا استرداد غير واقعي منجر شود: دو برابر ماليات و عوارض پرداخت نشده تا موعد مقرر در ماده (۴) اين قانون و در صورت تكرار تخلف قبل از دو سال، سه برابر ماليات پرداخت نشده.

ج – دريافت ماليات و عوارض توسط اشخاص غير مجاز: دو برابر ماليات و عوارض دريافتي.

ماده ۳۷ - تأخير در پرداخت ماليات­ ها و عوارض موضوع اين قانون در مواعد مقرر با رعایت مفاد ماده (۱۹۱) قانون مالیات­های مستقیم، موجب تعلق جريمه­ اي به ميزان دو درصد (۲%) در ماه، نسبت به ماليات و عوارض پرداخت نشده و مدت تأخير از زمان انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات و عوارض، هر یک که مقدم باشد، خواهد بود.

تبصره – چنانچه مودی خارج از اراده خود امکان پرداخت مالیات و عوارض موضوع این قانون را در مواعد مقرر نداشته باشد، می ­تواند به هیأت­های حل اختلاف مالیاتی اعتراض نماید. در صورتی که ادعای مودی با ارائه اسناد و مدارک مثبته در هیأت­ های حل اختلاف مالیاتی پذیرفته شود، جریمه مذکور بخشیده می­شود.
@saynafinancial باز کردن / نظر دهید

2021-07-27 09:27:37 بخشنامه مورخ ۴/ ۵/ ۱۴۰۰ رئیس کل سازمان امور مالیاتی در خصوص ابلاغ جزء ۴ بند ج مصوبه ستاد ملی مدیریت کرونا مبنی بر ؛

تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی موضوع مواد ... ۸۰ و ۱۱۰ و ... قانون مالیات های مستقیم و نیز تمدید مهلت های رسیدگی سنوات قبل
@saynafinancial باز کردن / نظر دهید

2021-07-27 09:26:43 ابلاغیه مورخ ۴/ ۵/ ۱۴۰۰ معاون درآمدهای مالیاتی سازمان امور مالیاتی عنوان ادارات امور مالیاتی در خصوص ؛

ضرورت حضور همکاران از روز جمعه ۲۹/ ۵/ ۱۴۰۰ لغایت یکشنبه ۳۱/ ۵/ ۱۴۰۰ تا ساعت ۲۰ در محل کار خود

با توجه به تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و املاک اجاری
@saynafinancial باز کردن / نظر دهید

2021-07-25 08:16:01 نامه مورخ ۱۰/ ۳/ ۱۴۰۰ مدیرکل دفتر بازرسی و مبارزه با فرار مالیاتی سازمان امور مالیاتی عنوان ادارات امور مالیاتی در خصوص؛

چگونگی اجرای مفاد بند ۸ بخشنامه شماره ۱۶/ ۹۹/ ۲۰۰ مورخ ۳۱/ ۱/ ۱۳۹۹ ( رسیدگی به اطلاعات مالی و پولی از جمله تراکنش های بانکی واصله )
@saynafinancial باز کردن / نظر دهید

2021-07-25 08:14:47 بخشنامه شماره ۱۰۶۲۴ مورخ ۷/ ۴/ ۱۳۸۹ سازمان امور مالیاتی در خصوص اعمال نهایت جدیت و کوشش جهت اجرای کامل مفاد ماده ۲۳۸ قانون مالیاتهای مستقیم

قابل توجه روسای امور مالیاتی و ...

روسای امور مالیاتی توجه داشته باشند که هیچگونه محدودیت و قیدی جهت تعدیل مبنای مطالبه مالیات به هر میزان که مودی استحقاق قانونی داشته باشد ( اعم از اینکه کمتر یا بیشتر از ۲۰ درصد بوده ) یا حتی رد برگ تشخیص مالیات در قانون وجود ندارد و تعدیل ماخذ مشمول مالیات محدود به درصدها و مبالغ معین نمی باشد و اقدام موصوف آنها بر حسب مورد منطبق با قانون و ضروری خواهد بود به طوری که به این مهم در ماده ۲۳۸ قانون مالیات های مستقیم تصریح شده است .

به ویژه آنکه روسای مزبور با توجه به آشنایی کافی به وضعیت منطقه و خصوصیات و نوع فعالیت مودیان و مراجعه مستمر آن ها به واحد های مالیاتی تحت نظارت خود با آگاهی بیشتری می توانند به وظیفه اساسی مقرر در ماده ۲۳۸ اقدام و از این طریق ضمن جلوگیری از ارجاع و احاله پرونده مودیان موردنظر به هیات حل اختلاف مالیاتی و تعلق جرائم دیرکرد پرداخت مالیات به آنها ، موجبات وصول به موقع و کاهش هزینه های وصول مالیات را فراهم آورند .

یادآوری می شود برابر مفاهیم حقوقی و رویه رسیدگی ، دلایل ابرازی الزاما محدود به دلایل کتبی نبوده و عموم آن شامل ادله شفاهی و کتبی مشروط بر اینکه دلیل و مستند قاطعی برخلاف آنها موجود نباشد نیز می گردد.
@saynafinancial باز کردن / نظر دهید

2021-07-25 08:14:19 دستورالعمل شماره ۵۱۱/ ۹۹/ ۲۰۰ مورخ ۲۱/ ۵/ ۱۳۹۹ سازمان امور مالیاتی

ترتیبات وصول بدهی قطعی ملک مورد انتقال و صدور گواهی نقل و انتقال موضوع ماده ۱۸۷ قانون مالیاتهای مستقیم

در مورد املاکی که در اجرای ماده ۲۱۱ قانون مالیات های مستقیم، توقیف و یا در اجرای ماده ۱۶۱ قانون مذکور برای آنها قرار تامین صادر شده است و یا در اجرای ماده ۲۵۹ قانون مذکور به عنوان وثیقه به اداره امور مالیاتی ذیربط معرفی شده اند، صدور گواهی مالیاتی منوط به اقدام مودی برای رفع توقیف/ رفع قرار تأمین/ خارج نمودن ملک از وثیقه می باشد.
@saynafinancial باز کردن / نظر دهید